权益法如何核算?

1.“成本”明细科目的会计处理

长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资—成本”科目，贷记“营业外收入”科目。

2.被投资单位实现净利润或发生净亏损

根据被投资单位实现的净利润计算享有的份额，借记“长期股权投资—损益调整”科目，贷记“投资收益”科目。

被投资单位发生净亏损作相反的会计分录，但以本科目的账面价值减记至零为限，借记“投资收益”科目，贷记“长期股权投资—损益调整”科目。

被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，企业计算应分得的部分，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资—损益调整”科目。收到被投资单位宣告发放的股票股利，不进行财务处理，但应在备查簿中登记。

3.“损益调整”明细科目的会计处理

①被投资单位发生盈利：

借：长期股权投资—损益调整

贷：投资收益

②被投资单位发生亏损：

借：投资收益

贷：长期股权投资—损益调整

③被投资单位宣告分派现金股利：

借：应收股利

贷：长期股权投资—损益调整

4.“其他权益变动”的会计处理

在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资—其他权益变动”科目，贷记或借记“资本公积—其他资本公积”科目。

长期股权投资的权益法如何核算?

1，在确认投资成本时，如果取得成本大于应享份额(按持股比例享有的被投资单位所有者权益的公允价值)不调整投资成本，借：长期股权投资(成本)

贷：某资产(如银行存款)

反之则调整，差额计入营业外收入，借：长期股权投资(成本)

贷：某资产(如银行存款)

营业外收入

2，收到被投资单位在接受本单位投资之前实现的利润分红时，会计分录：

借：应收股利

贷：长期股权投资(成本)

3，被投资单位实现净利润时，会计分录;借：长期股权投资(损益调整)

贷：投资收益

(发生亏损时做相反的会计分录，长期股权投资的账面价值不足冲减时，冲减长期应收款，超过按持股比例应承担的部分一般不承担责任，如果事先约定承担责任时，超过部分做预计负债(贷方)处理

4，被投资单位宣告发放股利时，会计分录;借：应收股利

贷：长期股权投资(损益调整)

5，收到现金股利时，会计分录：借：银行存款

贷：应收股利

以上计算具体数额时，要以持股比例为依据。

6，当所有者权益 除净损益以外的原因变动(如交易性金融资产的公允价值增加)时，会计分录：借：长期股权投资(其他权益变动)

贷：资本公积(其他资本公积)

(这是所有者权益增加时的处理，如果是减少，做相反处理)

7，当长期股权投资的可回收金额少于账面余额时，应计提资产减值准备，会计分录：

借：资产减值损失

贷：长期股权投资减值准备

8，当处置长期股权投资时，把收到款项与长期股权投资的账面价值的差额计入投资收益(前者大于后者，投资收益在贷方，后者大于前者，投资收益在借方)如已计提减值准备，那么减值准备放在借方，之后要将之前资本公积(其他资本公积)转到投资收益，在计算时都要根据实际处置的长期股权投资的比例为依据，以下是一个各种情况都发生的会计分录：

借：银行存款(假设以现金购买)

长期股权投资减值准备

贷：长期股权投资——成本

——损益调整

——其他权益变动

投资收益(假设价款大于长期股权投资的账面价值)

借：资本公积(其他资本公积)

贷：投资收益

标签： 权益法如何核算 长期股权投资的权益法